Uluslararası Finansal Raporlama Standartları Çerçevesinde Konsolidasyon Kavramının Gelişimi ve Konsolidasyon Teorileri

Abstract

Konsolide finansal tablolar, ana ortaklık ve bağlı ortaklıklarının varlıklarının, borçlarının, öz kaynaklarının, gelirlerinin, giderlerinin ve nakit akışlarının tek bir işletmeninki gibi sunulduğu bir gruba ait finansal tablolardır. Konsolidasyon, finansal tabloların geniş bir perspektiften değerlendirilmesi, ana ortaklığa ait daha anlamlı finansal sonuçlar üretmesi ve denetim sürecini kolaylaştırması açısından önemli bir süreçtir. Literatürde konsolidasyona yönelik farklı yaklaşımlar konsolidasyon teorileri ile ifade edilmiştir. Bu çalışmada konsolidasyon kavramı ve tarihsel süreci ilgili finansal raporlama standartları ve konsolidasyon teorileri ışığında ele alınarak konsolidasyon teorileri incelenmiştir. Ana ortaklık teorisi, mülkiyet teorisi ve ekonomik birim teorilerinin ele alındığı çalışma da tam konsolidasyon ve oransal konsolidasyon örnek uygulamalarına yer verilmiştir.

Consolidated financial statements are the financial statements of a group in which the assets, liabilities, shareholders' equity, income, expenses and cash flows of the parent company and its subsidiaries are presented as one entity. Consolidation is important specifically when it comes to evaluate the financial statements from a broad perspective, produce more meaningful financial results of the parent company and faciliate the audit process. Different approaches related to consolidation are expressed by consolidation theories in the literature. In this study, consolidation concept and its historical process are discussed in the light of related financial reporting standards and consolidation theories. Parent company theory, entity theory and proprietary theory are examined and full consolidation and proportional consolidation applications are presented.